Op 1 juli bereikt Jan Waeyen de mijlpaal van 40 jaar werkzaam bij en voor Administratie- en belastingadviesburo Waeyen B.V.

Daardoor zal kantoor op donderdag 27 juni ’s middags gesloten zijn.

Op 28 juni staan we u weer graag te woord.

Uitspraak Hoge Raad

Op 6 juni 2024 heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan in de procedures over de Wet rechtsherstel box 3. Het geschil in deze uitspraak ging over de vraag of de Wet rechtsherstel box 3 ook in strijd was met de grondrechten, namelijk het discriminatieverbod en het eigendomsrecht, net zoals de eerdere box 3 wetgeving. De Hoge Raad is van mening van wel, indien het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement.[1] Overigens heeft de Hoge Raad wel de vermogensrendementsheffing over spaargelden op basis van de Wet rechtsherstel box 3 goedgekeurd, daar het hierin vastgestelde forfaitaire rendement nauw aansluit bij de werkelijkheid. Heeft u louter spaargelden, dan zal er voor u voorlopig niets veranderen.[2]

Berekening werkelijk rendement

Ook wordt er in de uitspraak direct invulling gegeven door de Hoge Raad aan hetgeen volgens haar verstaan dient te worden onder werkelijk rendement. Het werkelijk rendement omvat niet alleen de reguliere voordelen, zoals rente, huur en dividend, maar ook de waardeveranderingen van het betreffende vermogen. Het gaat hierbij om zowel positieve en negatieve als ongerealiseerde waardeveranderingen. Op schulden in box 3 zal de betaalde rente in aftrek komen, maar overige kosten worden niet aftrekbaar. Daarnaast wordt er uitsluitend gekeken naar het inkomen in het betreffende belastingjaar. Met positief of negatief rendement uit voorgaande of volgende jaren wordt geen rekening gehouden en er bestaat dus ook niet een mogelijkheid tot verliesverrekening of iets dergelijks.[3]
Verder geeft de Hoge Raad ook aan dat er werkelijk rendement berekend moet worden over het gehele vermogen. Dit houdt in dat het heffingsvrij vermogen buiten beschouwing gelaten wordt bij het bepalen van het vermogen waarover u rendement heeft behaald.[4]

Gevolgen voor u

Na het lezen van de uitspraak van de Hoge Raad, zult u waarschijnlijk met vragen blijven zitten. De gevolgen voor u als belastingplichtige, zijn dat u aan moet gaan tonen dat uw werkelijke rendement lager is geweest dan het forfaitaire rendement dat door de Belastingdienst in aanmerking is genomen in box 3. Zoals al eerder aangegeven door de Belastingdienst, hoeft u echter geen bezwaar te maken om dit aan te tonen, maar zal de Belastingdienst de mogelijkheid bieden om het werkelijk rendement door te geven met het formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’. Op basis van het doorgegeven werkelijk inkomen, zal de Belastingdienst dan uw aanslag verlagen. De mogelijkheid tot doorgeven van het werkelijk inkomen wordt ten minste gegeven aan de belastingplichtigen die bezwaar gemaakt hebben en aan diegenen waarvan de aanslag inkomstenbelasting is aangehouden in afwachting van deze uitspraak. Hierbij heeft de Belastingdienst alle aanslagen inkomstenbelasting aangehouden van Belastingplichtigen die een belastbaar beleggingsvermogen hadden in box 3 gedurende de jaren 2021 tot en met 2023. Voor niet-bezwaarmakers bestaat er nog onduidelijkheid of zij ook gebruik kunnen maken van het voornoemde formulier. U hoeft voorlopig echter nog geen actie te ondernemen, daar de Belastingdienst nog bezig is met het opstellen van de juiste berekeningen.[5]

Toekomstige wetgeving

Nu rest natuurlijk nog de vraag wanneer de wetgeving dan aangepast wordt, waardoor er belasting betaald dient te worden op het werkelijk behaalde rendement in box 3. Staatssecretaris Van Rij heeft in een commissiedebat van 18 april 2024 al laten doorschemeren, dat wanneer de Hoge Raad zou concluderen dat ook de Wet rechtsherstel box 3 in strijd is met de grondrechten, de eerder gestelde inwerkingtredingsdatum van de nieuwe wet met een jaar opgeschoven zal moeten worden van 2027 naar 2028. Dit komt door de invoering van het formulier ‘opgaaf werkelijk rendement’ en de extra druk die dit oplevert op de IT-systemen van de Belastingdienst. Op korte termijn zal er dus in de wet nog geen verandering plaatsvinden.[6]

[1] ECLI:NL:HR:2024:704, ECLI:NL:HR:2024:705, ECLI:NL:HR:2024:771, ECLI:NL:HR:2024:756, ECLI:NL:HR:2024:213.

[2] https://www.accountancyvanmorgen.nl/2024/06/06/hoge-raad-zet-streep-door-herstelwet-box-3/

[3] ECLI:NL:HR:2024:704, ECLI:NL:HR:2024:705, ECLI:NL:HR:2024:771, ECLI:NL:HR:2024:756, ECLI:NL:HR:2024:213.

[4] https://www.accountancyvanmorgen.nl/2024/06/06/hoge-raad-zet-streep-door-herstelwet-box-3/

[5] https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/box-3/content/uitspraak-box-3-hoe-nu-verder

[6] https://www.tweedekamer.nl/debat_en_vergadering/commissievergaderingen/details?id=2024A02184

Op maandag 12 februari en dinsdag 13 februari 2024 zijn beide kantoren gesloten i.v.m. vastelaovend.

Per 14 februari staan wij uiteraard weer paraat voor u.

Eine sjoone vastelaovend!!

De tienduizenden ondernemers die nog helemaal niets hebben afbetaald van hun coronaschulden bij de Belastingdienst, hebben nog tot uiterlijk 29 augustus 2023 de tijd om te betalen, of zich te melden. 

De datum die op de brieven wordt vermeld, is 15 augustus 2023. Twee weken daarna beginnen de invorderingen van de schulden zodat rekening wordt gehouden met de zomervakantie van ondernemers. Het gaat om ongeveer 45.000 voor een groot deel kleinere bedrijven die zich nog helemaal niet gemeld hebben. Staatssecretaris van Rij (Fiscaliteit en Belastingdienst) zegt zich wel zorgen te maken over deze groep en blijft benadrukken om zich te melden bij de Belastingdienst. 

Als je je niet meldt, dan is 15 augustus 2023 straks wel de datum waarop de betalingstermijnen gaan lopen. De Staatssecretaris benadrukt dat als er straks een deurwaarder op de stoep staat die eerst in gesprek gaat met de ondernemer zodat het dwangbevel niet meteen “aan de deur genageld” wordt.

Zo’n dwangbevel wordt wel de realiteit voor bedrijven die straks nog steeds niets van zich laten horen.

Hierbij zullen deurwaarders zich in eerste instantie richten op mensen die al een belastingschuld hadden voor de coronaperiode (pre-corona-schuld).

Deze bedrijven hadden jaren geleden dus al betalingsproblemen. Hierdoor is het twijfelachtig of deze ondernemingen wel levensvatbaar zijn zegt het ministerie van Financiën daarover. Dat er nog steeds niets is betaald betekent dat ze er “blijkbaar niet in geslaagd zijn om hun bedrijfsmodel zodanig aan te passen” dat ze voldoende winst boeken.

Bron: Accountancy Vanmorgen

voor bedrijven geopend

Het Ministerie van Economische Zaken en Klimaat (EZK) opent dinsdag 21 maart 2023 tot 2 oktober 2023 (17.00 uur) het loket voor de MKB-regeling Tegemoetkoming Energiekosten energie-intensief mkb (TEK). De TEK is bedoeld voor bedrijven die minimaal zeven procent van hun omzet kwijt waren aan energiekosten en kan met terugwerkende kracht voor de periode 1 november 2022 tot en met 31 december 2023 worden aangevraagd via de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).

De maximale compensatie bedraagt 160.000 euro per jaar.

De hoogte die energie-intensieve MKB-ondernemers ontvangen, is afhankelijk van de gemiddelde prijzen van elektriciteit en gas over 2023.

De definitieve goedkeuring van de Europese Commissie wordt binnenkort verwacht.

Nadat deze is ontvangen en er een positief besluit is genomen over de aanvraag van ondernemers, krijgen zij binnen twee weken een voorschot.

Om het risico voor ondernemers te verkleinen om achteraf het voorschot terug te moeten betalen, wordt het voorschotpercentage nu aangepast van 50 naar 35% van het verschil tussen de vastgestelde minimumprijzen voor gas en elektra en de prijzen die de bedrijven daadwerkelijk aan hun energieleverancier moesten betalen.

Bron: accountant.nl en Tips & Advies Ondernemer

Op maandag 20 februari en dinsdag 21 februari 2023 zijn beide kantoren gesloten i.v.m. vastelaovend.

Per 22 februari staan wij uiteraard weer paraat voor u.

Eine sjoone vastelaovend!!

Algemeen.

Allereerst willen wij u laten weten dat onze kantoren zijn gesloten van maandag 26 december 2022 tot en met vrijdag 30 december 2022.

Via deze weg willen wij u hele fijne feestdagen en een voorspoedig 2023 toewensen.

Wij zijn u graag weer van dienst in 2023.

Controleer uw urenadministratie.

U kunt als ondernemer voor de inkomstenbelasting in aanmerking komen voor bepaalde soorten ondernemersaftrek indien u voldoet aan het urencriterium (o.a. zelfstandigenaftrek en meewerkaftrek); daarnaast kunt u (dit jaar voor het laatst) toevoegen aan de oudedagsreserve. Om aan het urencriterium te voldoen dient u in beginsel in het kalenderjaar minimaal 1.225 uur aan uw onderneming te besteden.

Indien u niet het hele kalenderjaar ondernemer bent, omdat u bijvoorbeeld in de loop van het jaar bent gestart moet u toch minimaal 1.225 uur aan uw onderneming besteden.

Ga in uw administratie na of alle uren zijn meegenomen. Naast de uren die u besteedt aan uw klanten kunt u ook uren die u maakt voor het bijhouden van uw administratie en bijvoorbeeld uw website meenemen.

Profiteer nog van de zelfstandigenaftrek.

Indien u voldoet aan het urencriterium dan kunt u uw winst uit onderneming verlagen met de zelfstandigenaftrek.

Deze bedraagt in 2022 € 6.310 (exclusief eventuele starterstoeslag ad € 2.123).

Het belastingvoordeel van de zelfstandigenaftrek is beperkt omdat het maximale tarief voor aftrek 40% is. Dit betekent dat u minder belastingvoordeel heeft van deze aftrekpost.

Daarnaast wordt het bedrag van € 6.310 in vijf jaar tijd afgebouwd naar € 900 en gaat het maximale tarief voor aftrek in 2023 verder omlaag naar circa 37%.

Denk na over de afwikkeling van de fiscale oudedagsreserve.

U kunt alleen in 2022 nog een deel van de jaarwinst toevoegen aan uw oudedagsreserv. Dit betekent dat u dan een bepaald bedrag van de winst mag aftrekken. De toevoeging aan uw oudedagsreserve is dit jaar 9,44% van de winst met een maximum van € 9.632.

Vanaf 1 januari 2023 kan de oudedagsreserve verder niet meer worden opgebouwd. De stand wordt dan “bevroren”. Dit betekentdat u zich moet voorbereiden op het vrijvallen van de opgebouwde oudedagsreserve tot en met 31 december 2022 in de toekomst. Hier bent u dus later nog inkomstenbelasting over verschuldigd.

Dividenduitkering aantrekkelijk of niet.

Ga na of het fiscaal aantrekkelijk is om een dividenduitkering te ontvangen. De dividenduitkering valt dit jaar en volgend jaar nog onder het vlak tarief van 26,9%. Per 2024 worden twee schijven geïntroduceerd, met een basistarief van 24,5% voor de eerste € 67.000 aan box 2-inkomen en een toptarief van 31% over het meerdere.

Pak uw winst nog dit jaar.

Bent u van plan om een bedrijfsmiddel met winst te verkopen? Doe dat dit jaar nog. Zo zal deze winst nog belast zijn tegen het tarief van 15% (tot € 395.000 winst, daarboven 25,8%). Laat u uw winst in 2023 vallen dan wordt deze belast tegen een tarief van 19% (tot € 200.000 winst, daarboven 25,8%).

Bron: NBA

Het wordt voor sommige ondernemers mogelijk om de aflossingstermijn van de coronabelastingschulden te verlengen van vijf naar zeven jaar.

Het kabinet herkent dat de nood bij sommige mkb-bedrijven met belastingschulden hoog is en wil hiermee in de kern gezonde ondernemingen lucht geven door de aflossingstermijn te verlengen.

Wel verbindt het kabinet voorwaarden aan de verlenging om te voorkomen dat ondernemingen die de verlenging niet nodig hebben er gebruik van maken.

Een drietal groepen komt niet in aanmerking voor extra verlenging van de betalingsregeling:

• bedrijven die gebruik hebben gemaakt van het belastinguitstel, maar er financieel niet slecht voorstaan;
• bedrijven die een hoge coronabelastingschuld hebben opgebouwd, maar de jaren voorafgaand aan corona niet of nauwelijks winst hebben gemaakt;
• bedrijven met een openstaande coronabelastingschuld lager dan € 10.000,-.

Voor deze verlenging moeten ondernemers een verzoek indienen bij de Belastingdienst Hieruit moet blijken dat de belastingschuld niet binnen vijf jaar afgelost kan worden, maar wel binnen zeven jaar.

De Belastingdienst toetst het verzoek op basis van de aangeleverde gegevens. Bij een schuld vanaf € 50.000,- wordt meer onderbouwing gevraagd dan een schuld tussen de € 10.000,- en € 50.000,-

Een verzoek kan de hele looptijd van de regeling aangevraagd worden. 

Verder wordt het mogelijk om eenmalig een betaalpauze van zes maanden of twee aaneengesloten kwartaaltermijnen in te lassen en om per kwartaal te betalen in plaats van per maand. Dit kan bijvoorbeeld helpen bij bedrijven met een sterk wisselende omzet door seizoensinvloeden.

Om hiervan gebruik te maken moeten ondernemers een schriftelijk verzoek indienen waaruit de aflossingsproblemen blijken.

Wij kunnen u behulpzaam zijn bij het indienen van een verzoek hiervoor bij de Belastingdienst.

Bron: Rijksoverheid.nl en Belastingdienst.nl